ОСН для ИП в 2026 году: прогрессивный НДФЛ 13–22%, НДС 22%, взносы и сравнение с УСН на примере

ИП на общей системе налогообложения (ОСН) платит НДФЛ с прибыли по прогрессивной шкале 13–22% и НДС 22% с вычетами входящего налога. Шкала НДФЛ с 2025 года: 13% с дохода до 2,4 млн ₽ в год, 15% – с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18% – от 5 до 20 млн ₽, 20% – от 20 до 50 млн ₽, 22% – свыше 50 млн ₽. Доход уменьшается на документально подтвержденные расходы (профессиональный вычет), а если документов нет – на 20% дохода. ОСН выгодна ИП, у которого покупатели – компании с НДС, высокие расходы с НДС и низкая наценка: например, оптовая торговля и производство под заказ для бизнеса. В 2026 году, когда упрощенщики с доходом выше 20 млн ₽ тоже платят НДС, разница между ОСН и УСН для таких ИП стала минимальной – а в части случаев ОСН даже дешевле.

13–22%НДФЛ для ИП на ОСН, пять ступеней

22%НДС с 01.01.2026

20%профессиональный вычет без документов

57 390 ₽фиксированные взносы ИП за 2026 год

Коротко

На ОСН ИП платит НДФЛ с разницы между доходами и расходами, НДС и налог на имущество, используемое в бизнесе.
Шкала НДФЛ прогрессивная: чем больше прибыль, тем выше ставка на каждую следующую часть.
Взносы 1% на ОСН считаются с дохода за минусом расходов, а не со всей выручки.
ОСН выгодна, когда покупатели требуют НДС, а наценка низкая; при работе с населением почти всегда выгоднее УСН или патент.
Учет на ОСН сложнее: книга учета доходов и расходов, декларации 3-НДФЛ и по НДС, счета-фактуры.

Шкала НДФЛ для ИП

Годовая прибыль (налоговая база)	Ставка на эту часть	Налог на верхней границе ступени
до 2,4 млн ₽	13%	312 000 ₽
от 2,4 до 5 млн ₽	15%	702 000 ₽
от 5 до 20 млн ₽	18%	3 402 000 ₽
от 20 до 50 млн ₽	20%	9 402 000 ₽
свыше 50 млн ₽	22%	–

Ставка применяется не ко всей прибыли, а только к части внутри ступени. Например, при прибыли 6 млн ₽ НДФЛ = 312 000 + 390 000 + 1 000 000 × 18% = 882 000 ₽, то есть эффективная ставка – 14,7%, а не 18%.

Какие налоги платит ИП на ОСН

Налог	База	Ставка	Когда платить
НДФЛ	доходы минус профессиональный вычет	13–22%	авансы по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, годовой налог – до 15 июля
НДС	реализация товаров, работ, услуг	22%, 10%, 0%	тремя частями в течение следующего квартала
Взносы фиксированные	–	57 390 ₽ за 2026 год	до 28 декабря
Взносы 1%	доход минус расходы свыше 300 000 ₽	1%	до 1 июля следующего года
Налог на имущество	имущество, используемое в бизнесе	по кадастровой или инвентарной стоимости	по уведомлению

Освобождение от НДС на ОСН возможно по ст. 145 НК РФ, если выручка без НДС за три последовательных месяца не превышает 2 млн ₽. Но для бизнеса, который выбирает ОСН ради работы с плательщиками НДС, это не нужно: покупателям важен именно вычет.

Пример: оптовик с выручкой 30 млн ₽

ИП – оптовая торговля крепежом, Новосибирск. Покупатели – строительные компании на ОСН

Выручка – 30 000 000 ₽ без НДС. Закупка товара – 20 000 000 ₽ без НДС плюс 4 400 000 ₽ НДС. Прочие расходы (аренда склада у упрощенщика, зарплата, взносы за работников) – 4 000 000 ₽ без НДС. Прибыль до налогов – 6 000 000 ₽.

ОСН. Взносы ИП: 57 390 + 1% × (6 000 000 − 300 000) = 114 390 ₽. База НДФЛ – 5 885 610 ₽. НДФЛ = 312 000 + 390 000 + 885 610 × 18% = 861 410 ₽. Чистый доход – 6 000 000 − 114 390 − 861 410 = 5 024 200 ₽. НДС 2 200 000 ₽ (6 600 000 начислено минус 4 400 000 вычет) фактически оплачивают покупатели в цене.

УСН 15% с НДС 22%. Та же прибыль 6 000 000 ₽, те же взносы 114 390 ₽. Налог УСН = (6 000 000 − 114 390) × 15% = 882 842 ₽. Чистый доход – 5 002 768 ₽, на 21 432 ₽ меньше, чем на ОСН.

УСН 15% с НДС 5%. Покупателям нужна та же цена после вычета, поэтому выручка без НДС остается 30 000 000 ₽, но входящий НДС 4 400 000 ₽ становится расходом. Прибыль – 1 600 000 ₽, взносы – 70 390 ₽. Налог по ставке 15% был бы 229 442 ₽, но минимальный налог 1% от дохода больше – 300 000 ₽. Чистый доход – 1 229 610 ₽.

Вывод из примера: для оптовика с низкой наценкой и покупателями на НДС пониженная ставка 5% разрушительна, а ОСН и УСН с НДС 22% дают почти одинаковый результат. ОСН здесь чуть выгоднее за счет прогрессивной шкалы: первые 2,4 млн ₽ облагаются по 13%, а не 15%. Если бы прибыль была 15–20 млн ₽, преимущество перешло бы к УСН 15%: на ОСН часть прибыли облагалась бы по 18%.

Чистый доход ИП-оптовика, млн ₽

ОСН5,02

УСН 15% + НДС 22%5,00

УСН 15% + НДС 5%1,23

Индивидуальный предприниматель на оптовом складе проверяет накладные с бухгалтером

Когда ОСН выгодна, а когда нет

Ситуация	ОСН	Комментарий
Покупатели – компании на ОСН, низкая наценка	выгодна	вычет НДС для покупателя, прогрессия НДФЛ
Прибыль до 2,4 млн ₽ в год, расходы подтверждены	может быть выгодна	13% с прибыли против 15% на УСН
Работа с населением: услуги, розница	невыгодна	НДС 22% ложится на цену, лучше УСН, патент, АУСН
Высокая рентабельность, мало расходов	невыгодна	УСН 6% дешевле
Прибыль свыше 5 млн ₽, клиентам не нужен НДС	невыгодна	ставка 18% выше 15% на УСН
Доход выше лимита УСН 490,5 млн ₽	обязательна	других вариантов нет
Утрата права на УСН или патент в середине года	автоматически	нужно сразу считать НДС

Отдельно о стартапах. Новому ИП с первым годом в убытке ОСН дает возможность перенести убыток на будущие годы по НДФЛ, но на практике это мало что меняет, если обороты небольшие. Для старта с покупателями-физлицами почти всегда выгоднее УСН или патент: выбор подробно разобран в статьях УСН 6% или 15% и патент для ИП в 2026 году.

Профессиональный вычет: документы или 20%

ИП на ОСН уменьшает доход на расходы, связанные с бизнесом и подтвержденные документами: договоры, накладные, акты, чеки, платежки. Если документов нет или их мало, можно взять вычет в размере 20% дохода. Это выгодно только бизнесу с очень низкими расходами – например, консультанту. В торговле и производстве расходы составляют 70–90% выручки, и 20% норматива недостаточно.

Доход	Фактические расходы	Вычет 20%	Что выбрать
3 000 000 ₽	400 000 ₽	600 000 ₽	20%
3 000 000 ₽	1 500 000 ₽	600 000 ₽	фактические
30 000 000 ₽	24 000 000 ₽	6 000 000 ₽	фактические

Учет и отчетность на ОСН

ИП на общей системе ведет книгу учета доходов и расходов, выставляет счета-фактуры, ведет книги покупок и продаж. Отчетность: декларация 3-НДФЛ – до 30 апреля за прошлый год, декларация по НДС – ежеквартально до 25-го числа месяца после квартала, только в электронном виде. Авансовые платежи по НДФЛ ИП рассчитывает сам и уплачивает по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев. При наличии работников добавляются отчеты по зарплате. Без бухгалтера или сервиса онлайн-бухгалтерии на ОСН работать рискованно: ошибка в счете-фактуре лишает покупателя вычета, а вас – клиента.

Частые ошибки

Ошибка	Чем грозит	Как правильно
Применять ставку 18% ко всей прибыли	завышение налога в расчетах	прогрессия по частям
Считать 1% взносов от всей выручки	переплата	на ОСН 1% – с дохода минус расходы
Работать на ОСН с населением	НДС 22% съедает маржу	УСН, патент или АУСН
Не перейти на УСН вовремя	лишние налоги целый год	уведомление до 31 декабря
Терять первичные документы	вычет только 20%	хранить договоры, акты, накладные

Частые вопросы

Как перейти с ОСН на УСН?

Подать уведомление в налоговую до 31 декабря – УСН начнет действовать с 1 января. Новый ИП может подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.

Можно ли совмещать ОСН и патент?

Да. По видам деятельности на патенте ИП не платит НДФЛ и НДС (кроме отдельных случаев), по остальным – налоги ОСН. Учет ведется раздельно.

Нужно ли ИП на ОСН платить налог на имущество?

Да, с имущества, используемого в бизнесе, – в общем порядке по уведомлению налоговой. Подробнее – в статье налог на имущество и землю для КФХ и ИП.

Уменьшают ли взносы ИП налог на ОСН?

Да, но иначе, чем на УСН «доходы»: взносы включаются в расходы и уменьшают базу НДФЛ, а не сам налог.

ОСН или ООО на ОСН – что выгоднее?

ООО платит налог на прибыль 25%, а при выплате дивидендов собственнику – еще НДФЛ 13–15%. Для небольшого бизнеса ИП на ОСН обычно выгоднее. Сравнение – в статье ИП или ООО в 2026 году.

Как показать ОСН в бизнес-плане?

Отдельно НДС в денежном потоке, НДФЛ – по прогрессивной шкале с годовой прибыли, взносы – с учетом 1% от прибыли. Как это сделать – в статье налоги в бизнес-плане.

Что сделать дальше

Посчитайте долю покупателей, которым нужен НДС, и долю закупок с НДС в выручке.
Сравните ОСН, УСН 15% с НДС 22% и УСН с НДС 5% на ваших цифрах.
Если остаетесь на УСН – проверьте, не превысите ли порог 20 млн ₽.

Сравнение налоговых режимов на ваших цифрах сделаем в финансовой модели – переключатель ОСН/УСН/АУСН/ПСН встроен. Полный бизнес-план – в услуге разработка бизнес-плана.