УСН «доходы» 6% или «доходы минус расходы» 15%: как выбрать на расчете

Базовое правило: УСН 15% выгоднее 6%, если подтвержденные расходы больше 60% доходов. Но правило точное только для ИП без работников. С работниками налог на 6% можно уменьшить на взносы не больше чем наполовину, а льготные региональные ставки сдвигают границу очень сильно: например, в Тюменской области для приоритетных видов деятельности ставки 4% и 5%, и «доходы минус расходы» выигрывает уже при расходах больше 20% выручки. Ниже – как посчитать на своих цифрах.

Коротко

• 6% – налог с выручки, расходы не важны. Подходит для услуг с высокой маржой: консультации, IT, репетиторство, аренда.
• 15% – налог с прибыли. Подходит для торговли, общепита, производства с расходами больше 60–65% выручки.
• На 15% есть минимальный налог 1% от доходов – его платят, даже если прибыли нет.
• Регионы снижают ставки: 6% – до 1%, 15% – до 5%. С 2026 года – только для видов деятельности из федерального перечня приоритетных.
• Сменить объект можно только с нового года, уведомление – до 31 декабря.

Откуда правило 60%

Налоги равны, когда 6% от дохода = 15% от (дохода − расходов). Отсюда расходы = 60% дохода. Если расходы больше – выгоднее 15%.

Но это без учета взносов. На практике они сдвигают границу:

• ИП без работников на 6% уменьшает налог на взносы за себя полностью. При небольшом доходе 6% выгоднее даже при расходах 65–70%.
• ИП и компании с работниками на 6% уменьшают налог не больше чем на 50%. Взносы за работников – большие, поэтому выгода 15% наступает раньше, около 55–60% расходов.
• На 15% взносы просто включаются в расходы.

Региональные ставки: пример Тюменской области

С 2026 года регионы вправе снижать ставки УСН только для видов деятельности из федерального перечня приоритетных отраслей (распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р). В Тюменской области:

При ставках 4% и 5% граница равенства – расходы 20% выручки: 4% × доход = 5% × (доход − расходы). Почти любой бизнес с закупками или зарплатами выигрывает на 5%. Но на 5% тоже действует минимальный налог 1% от доходов, и при больших расходах вы будете платить именно его.

Расчет 1: пекарня ИП с работниками

Если пекарня работает в Тюменской области и ее вид деятельности входит в приоритетный перечень, разница еще больше: на 5% налог 139 841 ₽ меньше минимального налога (1% × 14,4 млн = 144 000 ₽), поэтому платят 144 000 ₽. Всего с взносами ИП – 227 190 ₽. На 4% «доходы» вышло бы 288 000 + 198 390 = 486 390 ₽.

Расчет 2: консультант без работников

Какие расходы принимают на 15%

Расходы на 15% – закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ, и каждый нужно подтвердить документами и оплатой. Частые проблемы:

Если вы не уверены, что соберете документы на большую часть расходов, считайте 15% с поправкой: принимайте не все расходы, а только подтвержденные.

Как сменить объект

1. Посчитать оба варианта на следующий годпо прогнозу выручки и расходов
2. Проверить региональный законставки и перечень видов деятельности
3. Подать уведомление в налоговуюдо 31 декабря текущего года
4. Перестроить учеткнига учета расходов, документы на каждую оплату

Новые ИП и компании выбирают объект при подаче уведомления о переходе на УСН – в течение 30 дней после регистрации.

Частые вопросы

Можно ли сменить 6% на 15% в середине года?

Нет. Только с 1 января следующего года, уведомление – до 31 декабря.

Что такое минимальный налог?

На УСН 15% (и льготных ставках «доходы минус расходы») по итогам года налог не может быть меньше 1% от доходов. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих лет.

Нужно ли самозанятому думать про УСН?

Только если он регистрирует ИП и уходит с НПД. Сравнение режимов – в статье самозанятый или ИП в 2026 году.

Как получить льготную ставку в регионе?

Основной вид деятельности должен входить в региональный список, а доля дохода от него – быть не меньше установленной законом региона. Отдельного заявления обычно не нужно.

Платят ли на УСН НДС?

С 2025 года – да, если доход больше 20 млн ₽ в год. Подробности – в статье НДС на УСН в 2026 году.

Что выгоднее для торговли на маркетплейсах?

Чаще 15%: закупка, логистика и комиссия маркетплейса составляют 60–75% выручки. Но комиссию нужно подтверждать отчетами маркетплейса.

Что сделать дальше

Возьмите выручку и расходы за последние 6–12 месяцев или план на год, посчитайте оба варианта с взносами и минимальным налогом. Если вы в Тюмени – проверьте, входит ли ваш вид деятельности в приоритетный перечень. Мы посчитаем налоговую нагрузку по месяцам в финансовой модели или в составе бизнес-плана – разработка бизнес-планов в Тюмени и по всей России.