ЕСХН 2026: ставка 6%, НДС и освобождение до 60 млн ₽

Единый сельскохозяйственный налог в 2026 году – 6% с разницы между доходами и расходами (регион может снизить ставку вплоть до 0%), а вместо НДФЛ или налога на прибыль и налога на имущество, используемого в сельхоздеятельности, хозяйство платит один налог. Применять ЕСХН могут сельхозпроизводители, у которых доля доходов от продажи своей сельхозпродукции – не меньше 70%. С НДС правило такое: если доход за прошлый год не больше 60 млн ₽, можно получить освобождение, но только подав уведомление по ст. 145 НК РФ; без уведомления – НДС 22% с вычетами. Для УСН порог освобождения в 2026 году – 20 млн ₽, поэтому по НДС ЕСХН сейчас заметно выгоднее упрощенки.

6%ставка ЕСХН, регион может снизить

60 млн ₽лимит дохода для освобождения от НДС

70%доля сельхоздоходов для права на ЕСХН

22%НДС, если освобождения нет

Коротко

ЕСХН подходит КФХ, ИП и организациям – сельхозпроизводителям и рыбохозяйственным организациям.
Налог считается с доходов минус расходы, перечень расходов закрытый, но широкий.
Освобождение от НДС – по уведомлению; лимит 60 млн ₽ за предыдущий год.
Если покупатели – крупные переработчики с НДС, иногда выгоднее работать с НДС 22%.
Перейти на ЕСХН можно при регистрации (30 дней) или с нового года (уведомление до 31 декабря).

Кто может применять ЕСХН

Условие	Что значит
Сельхозпроизводитель	производите, перерабатываете (первично и промышленно) и продаете свою сельхозпродукцию
Доля доходов	от продажи своей сельхозпродукции, включая переработку, – не меньше 70%
Не только перепродажа	хозяйства, которые только перерабатывают купленное сырье, ЕСХН не применяют
Не подакцизное	производители подакцизных товаров (кроме отдельных видов вина) – не вправе
Форма	ИП, КФХ, организации, сельхозкооперативы

Лимита по выручке для самого ЕСХН нет – хозяйство с выручкой 500 млн ₽ тоже может его применять. Лимит 60 млн ₽ касается только освобождения от НДС.

НДС на ЕСХН в 2026 году

Доход за прошлый год	Варианты
до 60 млн ₽	освобождение от НДС по уведомлению или НДС 22% с вычетами – на выбор
больше 60 млн ₽	НДС 22% (10% на отдельные продовольственные товары) с вычетами
новое хозяйство в год перехода	освобождение по уведомлению, поданному с переходом на ЕСХН

Освобождение заявляется уведомлением в налоговую – не позднее 20-го числа месяца, с которого вы его применяете. Если отказались от освобождения или потеряли его, вернуться обычно нельзя. Право теряется с месяца, в котором доход превысил лимит или вы продали подакцизные товары.

Важно

Ставки 5% и 7% НДС без вычетов, которые есть у упрощенцев, на ЕСХН не применяются. У сельхозпроизводителя выбор только между освобождением и обычным НДС 22% (10% для части продовольствия) с вычетами.

Когда выгоднее работать с НДС

Освобождение кажется очевидно выгодным, но не всегда:

Покупатели – плательщики НДС (молокозаводы, мясокомбинаты, сети). Им нужен входящий НДС к вычету, и закупочная цена от хозяйства без НДС часто ниже на величину налога.
Большие вложения в технику и строительство. Входящий НДС 22% с покупок можно принять к вычету – это возврат до 18% стоимости оборудования.
Продукция с НДС 10%, а покупки с НДС 22%. Разница ставок дает возмещение из бюджета.

Молочное КФХ: с освобождением или с НДС

Хозяйство продает 400 т молока в год молокозаводу. Покупки за год: корма, ГСМ, ветеринария – 9 млн ₽ с НДС 22% (из них НДС 1,62 млн ₽); новая доильная установка – 6,1 млн ₽ с НДС (из них НДС 1,1 млн ₽).

Вариант 1 – освобождение. Завод платит 36 ₽ за кг без НДС: выручка 14,4 млн ₽. Расходы – 15,1 млн ₽ вместе с НДС (вычета нет, НДС входит в стоимость). Убыток года инвестиций – 0,7 млн ₽.

Вариант 2 – НДС. Молоко облагается по 10%. Завод платит 36 ₽ + 10% = 39,6 ₽ за кг: выручка с НДС 15,84 млн ₽, НДС к уплате с продаж – 1,44 млн ₽. Вычет входящего НДС – 1,62 + 1,1 = 2,72 млн ₽. Возмещение из бюджета: 2,72 − 1,44 = 1,28 млн ₽.

Расходы без НДС: 9 − 1,62 + 6,1 − 1,1 = 12,38 млн ₽. Результат: 14,4 − 12,38 = +2,02 млн ₽.

Разница между вариантами – около 2,7 млн ₽ в пользу работы с НДС в год крупных вложений.

В обычный год без больших инвестиций разница меньше, но для молочных хозяйств, работающих с заводами, НДС часто остается выгоднее из-за разницы ставок 10% и 22%. Для хозяйства, которое продает мясо и овощи населению на рынке, освобождение почти всегда лучше. Расчет нужно делать в финмодели на 3–5 лет – финансовая модель показывает оба варианта.

Фермер с планшетом в поле перед уборкой урожая

ЕСХН или УСН: сравнение для КФХ

Параметр	ЕСХН	УСН «доходы минус расходы»
Ставка	6%, регион может снизить	15%, регион может снизить для приоритетных видов
Минимальный налог	нет	1% от доходов
Убыток прошлых лет	уменьшает базу	уменьшает базу
Лимит выручки для режима	нет	490,5 млн ₽
Освобождение от НДС	до 60 млн ₽ по уведомлению	до 20 млн ₽
НДС 5% / 7% без вычетов	нет	есть
Налог на имущество	не платится по сельхозимуществу	платится по кадастровым объектам

При одинаковой прибыли 2 млн ₽ хозяйство на ЕСХН заплатит 120 000 ₽, на УСН 15% – 300 000 ₽. А при выручке 30 млн ₽ на УСН придется платить НДС (5% без вычетов – 1,43 млн ₽ от выручки с НДС), на ЕСХН – можно получить освобождение. Поэтому для КФХ с выручкой от 20 до 60 млн ₽ ЕСХН в 2026 году почти всегда выгоднее.

Сроки и отчетность

Что	Когда
Уведомление о переходе на ЕСХН при регистрации	в течение 30 дней с даты регистрации
Переход с другого режима	уведомление до 31 декабря, ЕСХН с 1 января
Авансовый платеж за полугодие	до 28 июля
Налог за год	до 28 марта следующего года
Декларация	до 25 марта следующего года
Уведомление об освобождении от НДС	до 20-го числа месяца начала применения

Частые ошибки

Ошибка	Чем грозит	Как правильно
Не подать уведомление об освобождении от НДС	НДС 22% с выручки	подать уведомление вместе с переходом на ЕСХН
Доход от услуг и перепродажи больше 30%	потеря права на ЕСХН с начала года	вести учет долей доходов
Выбор освобождения при продажах заводу	потеря возмещения входящего НДС	посчитать оба варианта
Расходы вне закрытого перечня	доначисление	сверять расходы со ст. 346.5 НК РФ
Пропуск авансового платежа	пени	платить до 28 июля

Частые вопросы

Можно ли совмещать ЕСХН с патентом?

ИП – да, если виды деятельности разные. Но доля сельхоздоходов считается от всех доходов.

Облагается ли грант ЕСХН?

Грант учитывается в доходах по мере признания расходов, на которые он потрачен, – поэтому фактически налога не возникает.

Может ли ЕСХН применять переработчик?

Только если перерабатывает собственное сырье. Переработка закупленного молока или зерна не дает права на ЕСХН.

Платит ли КФХ на ЕСХН налог на имущество?

Нет – по имуществу, используемому в сельхозпроизводстве, переработке и продаже своей продукции.

Что будет, если доход превысит 60 млн ₽?

Освобождение от НДС прекратится с месяца превышения. Нужно будет начислять НДС и сдавать декларации по НДС.

Как ЕСХН влияет на бизнес-план для гранта?

Налог в расчете считается от прибыли, а цены – без НДС при освобождении. Ошибка в выборе режима искажает всю финансовую часть. Подробно о плане – в статье бизнес-план для «Агростартапа».

Что сделать дальше

Если вы только регистрируете хозяйство – подайте уведомление о ЕСХН и, если работаете с населением, об освобождении от НДС. Если продаете переработчикам с НДС и планируете крупные покупки – сначала посчитайте оба варианта. Финмодель фермы с налоговыми сценариями и бизнес-план под грант или банк подготовим: бизнес-план для «Агростартапа», бизнес-план фермы.